Займы вместо оплаты: как ульяновская стройгруппа выводила выручку из-под налогов

По материалам решения Арбитражного суда Ульяновской области от 28.07.2025 по делу № А72‑16511/2024 и открытых данных о компаниях

Суть спора

ООО «Эталон» (ИНН 7328100513, ОГРН 1187325019705) — генеральный подрядчик, строивший многоквартирные дома в Ульяновске, — попыталось оспорить решение УФНС по Ульяновской области № 7765 от 20.09.2024. По итогам выездной проверки за 2020–2022 годы компании доначислили НДС в сумме 17 556 061 руб. и налог на прибыль в сумме 17 586 583 руб., а также штрафы, в том числе 1 617 439,40 руб. по п. 3 ст. 122 НК РФ — то есть за умышленное занижение налогов. В суде «Эталон» оспаривал лишь часть решения — по 7 972 727 руб. НДС и такую же сумму налога на прибыль по сделкам с ООО «Янтарный Дом» и ООО СЗ «Симбирскремдизель».

17 июля 2025 года судья Е.С. Хисматуллина отказала «Эталону» в полном объёме. Апелляционная инстанция (МИ ФНС по Приволжскому округу) ещё раньше оставила жалобу общества без удовлетворения. Сам заявитель в последнее заседание не явился и просил рассмотреть дело без него.

Схема, которую вскрыла проверка

Основной вывод налогового органа, поддержанный судом: под видом договоров займа «Эталон» фактически получал от взаимозависимых застройщиков оплату за выполненные строительные работы и не отражал эту выручку в декларациях по НДС и налогу на прибыль.

Хронология выглядит так. С «Янтарным Домом» «Эталон» заключил договор генподряда № 5 от 27.12.2018 на строительство дома по ул. Радищева, 82 (договорная стоимость 47 222 540 руб.). В 2019 году компания честно показала реализацию на 27 649 102 руб. и получила от заказчика 35,48 млн руб. авансов. А вот в 2020–2022 годах выполнение работ для «Янтарного Дома» в отчётности исчезло — хотя стройка продолжалась: суд перечисляет субподрядчиков (ИП Казакова, ИП Фадин, ООО «Мир Бетона», кадастровый инженер Бацаров), которые работали на объекте по Радищева, 82 именно в 2020–2022 годах, и расходы по ним «Эталон» относил на себестоимость.

При этом деньги от «Янтарного Дома» продолжали поступать: 15,34 млн руб. в 2020 году с назначением «по договору генерального строительного подряда № 5» и 8 млн руб. в 2021 году уже как «процентный заём». Затем заказчик направил письма об изменении назначения платежей — «оплату за работы» задним числом переквалифицировали в «оплату по договору займа». На платёжки на 1,5 млн руб. таких писем не оказалось вовсе.

С ООО СЗ «Симбирскремдизель» история аналогична, но масштабнее. «Эталон» был генподрядчиком и техническим заказчиком двух корпусов жилого дома по ул. Ленина, 26 (участок 73:24:041414:406). Разрешения на строительство, акты приёмки, заключения о соответствии и разрешения на ввод (октябрь 2020 и февраль 2021) подписаны от застройщика Атаевым Раджабом Умаровичем, от генподрядчика — директором «Эталона» Сафиуллиной Т.А. Субподрядчики (ИП Исаева — 1,44 млн руб., ИП Керимханов — асфальт на 2,21 млн руб., ООО «МаксПласт» — окна на 0,89 млн руб., кровельщик Шельдюков, электрик Астафьев, монтаж пожарной сигнализации и т.д.) подтвердили работы документами и на допросах. Но в декларациях «Эталона» реализация по Ленина, 26 отсутствует полностью.

Зато в 2021–2022 годах от «Симбирскремдизеля» на счёт «Эталона» пришло 36,55 млн руб., из которых 29,55 млн руб. — по пяти договорам займа (№ 1, 3, 4, 8, 14), 5 млн руб. — предоплата по договору генподряда № 3 по ул. Ленина, 10 и 2 млн руб. — оплата по договору генподряда № 1. Всего, по подсчётам инспекции, «Эталон» не отразил доходы от «Янтарного Дома» на 148 482 500 руб. и от «Симбирскремдизеля» на 29 535 859 руб.

Почему суд признал займы притворными

Суд применил п. 2 ст. 170 ГК РФ (притворная сделка) и п. 1 ст. 54.1 НК РФ, опираясь на совокупность признаков, ни один из которых не характерен для реальных заёмных отношений между независимыми компаниями:

- ставки 0% (договор № 1 от 20.01.2021), 0,5% годовых (все остальные займы «Симбирскремдизеля» и заём «Янтарного Дома» 2019 года) и 2,1% (заём № 17 от 2021 года) — при ключевой ставке ЦБ от 4,25% до 7% на даты сделок;

- проценты фактически никогда не выплачивались;

- в договорах нет ни пеней, ни штрафов за просрочку;

- новые займы выдавались, когда предыдущие не были возвращены: на 10.08.2021 «Эталон» уже был должен «Симбирскремдизелю» 16 млн руб. по четырём договорам и получил пятый на 13,55 млн руб.;

- на 31.12.2022 непогашенный долг перед «Симбирскремдизелем» составлял 22,485 млн руб., перед «Янтарным Домом» — 24,793 млн руб., и ни один из «займодавцев» не предъявил претензий и не обратился в суд;

- у заёмщика и займодавцев одновременно существовали договоры генподряда с непогашенной задолженностью заказчиков за работы, а суммы «займов» были сопоставимы с этой задолженностью;

- застройщики в тот же период получали деньги от покупателей квартир по Ленина, 26 — то есть имели реальную возможность рассчитаться за стройку, но вместо этого «кредитовали» подрядчика.

Дополнительно суд отклонил попытку «Эталона» задним числом переквалифицировать 5 млн руб. предоплаты по Ленина, 10 в «заём № 3/1»: письмо об изменении назначения платежа появилось только в суде, а сам договор займа так и не был представлен. Ссылка на договор подряда от 01.02.2023 по ул. Льва Толстого, 65 на 500 тыс. руб. также не помогла — суд назвал эту сумму «несоизмеримой» с 53,8 млн руб., полученными от «Янтарного Дома».

Одна группа под разными вывесками

Ключевая часть решения — доказательства того, что «Эталон», «Янтарный Дом» и «Симбирскремдизель» действовали как единая группа компаний, контролируемая семьёй Атаевых. Суд перечислил следующие факты.

Родственные связи. Учредитель и руководитель ООО «Янтарный Дом» и директор ООО СЗ «Симбирскремдизель» (31.07.2020–11.04.2024) — Атаев Раджаб Умарович, сын Атаева Умара Асадулаевича. Учредитель «Симбирскремдизеля» с 10.06.2016 и его руководитель — Атаева Айна Хайруллаевна, жена Атаева У.А. и мать Атаева Р.У. Сам Атаев Умар Асадулаевич с 2020 по февраль 2022 года числился заместителем генерального директора ООО «Эталон».

Фактическое руководство. Бывший работник «Эталона» Артамонов П.В. на допросе показал, что «главным в ООО „Эталон“ был Умар, он приезжал на объекты и контролировал процесс работы», а номинального директора Сафиуллину Т.А. свидетель вообще не знает. Другая сотрудница, юрисконсульт Еливанова Л.А., назвала Сафиуллину «бухгалтером», а руководителем — Безногова А.С. (учредитель и директор «Эталона» до августа 2019 года). Суд прямо констатировал: Атаев У.А., «являясь заместителем генерального директора, фактически осуществлял руководство деятельностью ООО „Эталон“, в то время как руководителем числилась Сафиуллина Т.А.».

Общий офис и общая бухгалтерия. Все три компании зарегистрированы по адресу г. Ульяновск, ул. Хваткова, 28В — в здании, половина которого принадлежит Атаевой А.Х., она же выступает арендодателем. При выемке 04.04.2024 в офисе № 210 «Эталона» обнаружены папки «Янтарного Дома» («Парковочные места», «Договоры купли‑продажи») и «Симбирскремдизеля» («Договоры долевого участия»), а на компьютере бухгалтера «Эталона» — базы 1С всех трёх организаций. Отчётность и банк‑клиент всех трёх фирм работали с одного IP‑адреса 87.76.12.78.

Перекрёстные полномочия. Директор «Эталона» Сафиуллина Т.А. по доверенностям от «Симбирскремдизеля» (2019 и 2020 годов) имела право распоряжаться расчётным счётом застройщика, получать наличные и электронные ключи для дистанционного банковского обслуживания в Сбербанке.

Общие финансовые риски. По кредитному договору «Эталона» с АО Банк «Венец» № 43 от 17.10.2022 залогодателями выступили Атаев У.А., Атаева А.Х. и Безногов А.С. (четыре квартиры, нежилое помещение и автомобиль Hyundai общей залоговой стоимостью 27 883 465 руб.), поручителями — Сафиуллина, Атаев У.А. и Безногов.

Личные расходы за счёт компании. В августе 2022 года, когда Атаев У.А. уже не был сотрудником, «Эталон» оплатил 604 000 руб. за путёвку в Анталью для Атаева Умара, Атаевой Айны и их детей Асадулы и Ислама; договор с турагентством подписала Сафиуллина Т.А. Деньги в кассу не возвращены. Кроме того, компания перечисляла за Атаева У.А. страховые взносы, пени и оплату по постановлениям на 279 тыс. руб. Суд подчеркнул: «Такая ситуация в любой другой организации была бы исключена».

Более широкий контур. Инспекция установила, что более половины поступлений на счета «Эталона» — это «займы» от взаимосвязанных лиц: ООО СЗ «Отрада», ООО «Симбстрой», ООО «Симбирскремдизель», ООО «Янтарный Дом», ООО «Мир Бетона», ООО «АртПроект». Учредителями и руководителями этих компаний являются одни и те же лица — Безногов А.С., Сафиуллина Т.А., Атаев У.А., Атаева А.Х., Атаев Р.У. Модель работы группы описана судом так: застройщики владеют землёй и квартирами, «Эталон» строит как единственный генподрядчик, квартиры «перераспределяются между взаимосвязанными лицами», а «Эталон» ещё и оплачивает обязательства участников группы.

Что показывают открытые реестры

Данные ЕГРЮЛ, доступные через сервисы проверки контрагентов, подтверждают и дополняют картину.

По карточке [ООО «Янтарный Дом»](https://www.audit-it.ru/contragent/1167325056194_ooo-yantarnyy-dom) (ИНН 7325144030, зарегистрировано 21.03.2016) единственный учредитель с 27.03.2017 и генеральный директор с 14.09.2022 — Атаев Раджаб Умарович (ИНН 732192075810). Компания зарегистрирована по ул. Хваткова, 28В, оф. 205. В 2024–2025 годах выручки не было вовсе, среднесписочная численность за 2025 год — 0 человек, при активах 10,5 млн руб.; на 01.08.2026 имелась налоговая задолженность 78 тыс. руб., в сентябре 2026 года возбуждено исполнительное производство в пользу бюджета. В августе 2022 года сведения о юридическом адресе признавались недостоверными, а предыдущий руководитель (2016–2022) был дисквалифицирован с 08.07.2022 по 07.01.2023. Раздел связей ведёт к ООО «Мир Бетона» (Атаев Р.У. — директор и учредитель) и к Атаевой Айне Хайруллаевне как директору и учредителю ООО СЗ «Экодом» и учредителю ООО СЗ «Отрада» — это согласуется с переименованием ООО СЗ «Симбирскремдизель» в ООО СЗ «Экодом» в июне 2025 года.

По [профилю Атаева Умара Асадулаевича](https://injust.pro/person/056101251370) (ИНН 056101251370) он — действующий генеральный директор ООО СЗ «Отрада» (ИНН 7327094088, зарегистрировано 21.02.2020, адрес: ул. Хваткова, 28В, оф. 208, ОКВЭД 41.20) и владелец 50% ООО «МонолитСервис» (ИНН 7327064608, тот же адрес, сведения о котором отмечены как недостоверные). Ранее он был соучредителем ООО «Стройресурс» (производство товарного бетона, ул. Хваткова, 17Ж), ООО «Стройтерминал», ООО «Стройсервис», ООО «Цильнакирпичстрой» и ПКФ «Симбирск Газ‑Сервис» — все ликвидированы. Несколько раз регистрировался и снимался с учёта как ИП (2004, 2005, 2011–2017), а 26.05.2025 — уже после начала налогового спора — вновь зарегистрировал ИП с видом деятельности «аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом». Отдельно стоит упомянуть, что ООО «МонолитСервис» (Глухов и Атаев) ранее было фигурантом судебных разбирательств по дому в центре Ульяновска, который девять лет не могли достроить, — об этом писало издание [73online.ru](https://73online.ru/r/obnulennyy_dom_zastroyshika_ataeva_ulyanovcy_devyat_let_zhivut_na_stroyke-1514.... Примечательно, что Глухов А.В. — тот самый директор «Симбирскремдизеля», который в 2019 году выдал Сафиуллиной доверенность на распоряжение счетом застройщика.

Признаки финансовых нарушений: итоговая оценка

Собранные судом и налоговым органом факты складываются в несколько групп признаков, характерных для внутригрупповых схем ухода от налогов.

Сокрытие выручки через переквалификацию платежей. Оплата за реальные, документально подтверждённые и введённые в эксплуатацию объекты оформлялась займами, причём иногда задним числом — письмами об изменении назначения платежа. Итог — почти 178 млн руб. неотражённых доходов и доначисления свыше 35 млн руб. налогов плюс штраф за умысел.

Нерыночные внутригрупповые займы. Беспроцентные и почти беспроцентные кредиты без санкций, без выплаты процентов, без взыскания — классический маркер того, что деньги перемещаются внутри одного кошелька, а не между самостоятельными участниками рынка.

Номинальное руководство. Директор, которую рядовые сотрудники не знают либо считают бухгалтером, при фактическом руководстве лицом в статусе «заместителя» — это прямое указание на бенефициара, формально не отвечающего по обязательствам компании. Суд специально сослался на ст. 61.10 Закона о банкротстве о контролирующих должника лицах, что может иметь значение при возможных будущих банкротных процедурах.

Смешение имущества и финансов группы и семьи. Оплата семейного отпуска, взносов и штрафов физлица за счёт подрядчика, общий офис в здании супруги бенефициара, единая бухгалтерия и единый IP, залог личного имущества под корпоративный кредит — всё это стирает границу между компаниями и семьёй и ставит вопрос о безопасности средств дольщиков и кредиторов застройщиков.

Перераспределение квартир внутри группы. Суд зафиксировал, что квартиры в построенных домах «реализовывались через контролирующих и подконтрольных лиц». В сочетании с нулевой выручкой «Янтарного Дома» за 2024–2025 годы при активах 10,5 млн руб. и налоговой задолженностью это выглядит как признак вывода ликвидных активов из компании‑застройщика.

Признаки «переезда» бизнеса. Переименование «Симбирскремдизеля» в СЗ «Экодом» в июне 2025 года, смена директора застройщика в апреле 2024 года (в разгар проверки), регистрация нового ИП Атаевым У.А. в мае 2025 года и продолжение деятельности через СЗ «Отрада» по тому же адресу — типичная последовательность действий, при которой операционная деятельность переносится на «чистые» юрлица, пока проблемное остаётся с доначислениями.

Вместе с тем зафиксированные судом обстоятельства — умышленный характер нарушения (п. 3 ст. 122 НК РФ), сумма недоимки более 35 млн руб. и установленный фактический руководитель — являются теми элементами, которые налоговые органы обычно передают в правоохранительные органы для оценки по ст. 199 УК РФ, а также могут стать основанием для привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности в случае банкротства кого‑либо из участников группы.

Для покупателей квартир и контрагентов застройщиков «Экодом» (бывший «Симбирскремдизель»), «Отрада» и «Янтарный Дом» решение по делу № А72‑16511/2024 — повод внимательно проверять, у кого именно и на каких условиях они приобретают жильё и заключают договоры.